一、税收优惠
- 减税项目
a. 残疾、孤老、烈属所得；
b. 自然灾害造成重大损失的。 - 非居民纳税人的减免税优惠
二、境外所得的税额扣除
计算境外税款扣除限额的方法采用的是分国分项计算、分国加总的方法，不同于企业所得税的分国不分项的计算。
【举例】
中国公民王某就职于国内A上市公司，2010年收入情况如下：
5月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1 800元和12 000元。
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。 计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。
- 甲国限额=12000×（1-20%）×20%=1920（元），实际缴纳1800元，应补税120元。
- 乙国限额=60000×（1-20%）×20%=9600（元），实际缴纳12000元，不必补税。
三、征收管理
【注意】最新税法最终可能按照年度进行重新汇缴计算
代扣代缴是指按照税法规定负有扣缴义务的单位或个人，在向个人支付应纳税所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣除并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。
- 扣缴义务人：凡支付个人应纳税所得的企业(公司)事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或个人，为个人所得税的扣缴义务人。
- 代扣代缴的范围包括个人所得税法中的工资薪金所得、对企事业单位承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、经国务院和财政部批准征税的其他所得。
- 代扣代缴期限：扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月7日内缴入国库.
【相关链接】
不按规定履行代扣代缴义务的，税务机关负责向纳税人追缴税款，但对扣缴义务人将依《征管法》规定予以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。
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