一、企业所得税的概念
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的税种。
企业分为居民企业和非居民企业。
二、企业所得税的计税原理
所得税的特点主要有三个：
- 通常以纯所得为征税对象。
- 通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。
- 纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。
三、各国对企业所得征税的一般性做法
- 纳税人——各国在规定纳税义务人上大致上是相同的。
- 税基——各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在不同折旧及损失等的处理上。
- 税率——绝大多数国家使用超额累进税率。
- 税收优惠——各国所得优惠的一个共同的特点是淡化区域优惠，突出行业优惠。
四、纳税义务人
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。
缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税责任：
- 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
- 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
【重点提示】针对例如滴滴等很多企业在美国上市，实际管理机构在国内，也就是我们常说的VIE公司结构，相关纳税构成条件需关注
五、征税对象
企业所得税的征税对象从内容上看包括生产经营所得、其他所得和清算所得，从空间范围上看包括来源于中国境内、境外的所得。
5.1．居民企业的征税对象——来源于中国境内、境外的所得。
5.2．非居民企业的征税对象
- （1）对于在境内设立机构场所的非居民企业，要就其来源于境内，及发生在境外但与境内所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税；
- （2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于“中国境内”的所得缴纳企业所得税。
5.3. 所得来源地的确定
【注意】所得来源地的确定，决定了所缴纳税款的所在机构，同时用于区分计算企业所得税的依据
六、税率
企业所得税的纳税人不同，使用的税率也不同。
【相关链接】居民企业中符合条件的小型微利企业减按20%税率征税；国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税。
【重点关注】未在我国境内设立机构、场所，却有来源于我国的所得，也需要缴纳企业所得税
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