税法的原则是反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。
一、税收法定原则
也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。
二、税收公平原则
一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。税收公平原则源于法律上的平等原则。
【举例】
个人所得税法中对劳务报酬所得畸高的实施加征的规定，对所得高的提高税负，量能课征，体现了税法基本原则中的税收公平原则。
三、税收效率原则
税收效率原则包括两个方面——经济效率和行政效率。
【释义】 税收法定原则决定了，任何机构任何人不得以任何名义擅自增加税收，税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，神圣不可侵犯。
四、实质课税原则
是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。
【举例】
如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的实质课税原则。
【释义】
例如我们常说的房价阴阳合同，演员的阴阳合同，税务机关有权进行重新核定，如果明显低于市场价格，可以认定为存在偷税行为。
五、法律优位原则
也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力；效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的。
【释义】
与上面所说的税收法定原则互相映衬，强调了税收法定原则的具体内涵，效力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力
六、法律不溯及既往原则
即新法实施后，新法实施之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。
【举例】
从2009年5月起，我国开始对卷烟在批发环节征收消费税，税率为不含增值税销售额的5%。假定在2010年，某卷烟批发企业被查出其2008年隐瞒不含增值税销售额100万元，如果该企业被追征了5万元的消费税，这样处理，违背了税法适用原则中的法律不溯及既往原则。按照法律不溯及以往原则，2009年5月以前发生的销售额按照原法规定是不征消费税的，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。
七、新法优于旧法原则
也称后法优于先法原则，即新旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。
八、特别法优于普通法原则
对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。本原则打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位级别比较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法。
九、总结
可以总结为如下2点：
-
实体从旧，程序从新原则：即实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。
【实体从旧举例】——如“税收不溯及以往”
【程序从新举例】2001年5月起实施的税收征管法规定，企业在银行开设的全部账户都要向税务机关报告。按照程序法从新原则，不论是企业2001年5月以后开设的银行账号还是以前开设沿用下来的，现存的经营用的银行账号都要向税务机关报告。 -
程序优于实体原则：即在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。
【举例】纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的程序优于实体原则
感谢您对本文的关注，如需要及时收到凤凰牌老熊的最新作品，或者有相关问题探讨，请扫码关注“凤凰牌老熊”的微信公众号，在公众号里留言或者回复，可以尽快处理，谢谢。
本文欢迎转载，转载时请注明本文来自 微信公众号“凤凰牌老熊”。
