到了年底，业务多，有2周多没有更新了。最近开始做清结算相关的业务，因而暂停更新风控的文章，先完成这一篇清结算的入门。 对会计相关内容，理解也不深入，欢迎大家交流，指正。

搞明白了清结算，你就明白了支付业务是怎么运转的。 从技术上来说，清结算并不是最难的，风控、信用，实施起来比清结算难多了。但从业务的角度来说，清结算可以说是最难理解的支付业务过程了。 它牵扯到支付所有相关的概念。为了降低理解难度，我们从常见的支付行为入手，逐步分析清结算如何进行。

支付流程

先说个比较简单的支付场景，用户（姑且称他为小明）用绑定的银行卡（用宇宙第一大行工行为例）来购买某电商公司（老熊公司）的产品。小明需要先在老熊公司网站上完成银行卡绑定的操作，绑卡的过程参见之前的文档支付系统之绑卡、签约和身份验证。绑卡以后，就可以使用这个卡来购买商品。 首先是挑选商品和下单，其后是执行支付。下单之前的流程不做介绍， 我们从支付开始，来说明支付过程中的清结算问题。 为了简化，我们先从比较简单的同渠道、公司内购买的场景来开始。商品也先假定为虚拟产品，比如会员卡。 为了实现这个流程，有一些前置的操作需要完成：

用户小明在手机或者PC Web上购买了100元的虚拟产品，比如很多公司会使用的会员卡。这里我们先从虚拟物品入手，因为实体物品情况会复杂一点，供应链和物流也是一个大课题，购买实体物品就需要考虑这个问题，而虚拟产品就可以暂不考虑。然后小明在网站上执行下单、支付操作。

老熊公司的支付系统接收到小明的支付操作请求后，系统首先会校验订单是否有问题，然后调用工行快捷支付接口，从用户的工行卡上扣除100元， 用户的工行卡的扣款是实时进行的，也就是说，这个操作完成后，小明查看他的工行余额和流水，会有一笔100元的交易，并且账户余额也减少了100元。 但是这个钱并不是直接就进入了老熊公司的（结算）账户上的。工行在第二天凌晨会对前天的交易进行清算和结算。在计算收入的同时，也从中扣除掉通道费用，得到最终应该划拨到结算账户上的金额。在这个例子中我们假定手续费按支付金额收费，比例为0.1%。 这一笔交易，支付给工行0.10元，公司收入99.9元。

交易流水

用户执行支付后，系统首先需要记录交易流水，流水的内容包括：

没有使用卡券、没有和合作方分成，这两块内容暂不记录。

交易流水是在完成支付时实时生成的。这个流水信息是后续记账的依据，所以务必在流水中真实记录能收集到的所有的现场信息。 这里从：

1.交易主体，即掏钱的小明

2.交易对手，即收钱的业务方

3.交易渠道，即工行快捷

4.交易商品，即会员卡

角度来多方位全角度的描述这笔交易。大家会注意到这里有不少冗余信息。实际上对交易涉及到所有可能会被修改的信息，比如用户姓名，商品名称，商品价格，都需要在这里留一个快照，以便后续回溯和审核。

会计主体

不用说，这一笔账是老熊公司的账务，不是工行的账务，也不是小明家的账务。虽然这里会有工行和小明的信息，但记账的目的是为了了解和改进老熊公司的经营状况服务的。 老熊公司不是某个大公司的分公司或者子公司，它是一家独立核算的、具有独立的资金和经营业务的单位，从会计学角度来说，他是一个独立的会计实体。

会计要素

从概念上来说，所有和钱有关的活动，买会员、用户充值、支付手续费等，都需要记账，这些活动，称之为会计对象。 每个公司都有不同的会计对象，有时候同一类活动，叫法还不一样。如果直接用这些活动内容来记账，那就没法比较每个公司的情况。 比如新浪说我家微博广告收入300万，网易说我家卖猪收入了300万，到底谁家更赚钱？需要有一个记账的标准，让大家分门别类的做记录。对会计对象做规范化的管理，这就引入会计要素的概念。

会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。 如果说会计对象是个Object，则会计要素是定义这个Object的Class。 不同的国家对会计要素有不同的规定。 国际会计准则委员会（IASC）在《编制和呈报财务报表的结构》将会计要素其归类为资产、负债、权益、收益和费用五个要素。美国财务会计准则委员会（FASB）在《财务会计概念公告》中将会计要素归类为资产、负债、所有者权益(净资产)、业主投资、派给业主款、综合收益、营业收入、费用、利润、损失十个要素。 我国《会计准则》将会计要素归类为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个要素。 其中资产、负债和所有者权益，是反应公司的财务状况的；它满足如下恒等式：

资产=负债+所有者权益

收入、费用和利润，是反应公司动态的经营成果的，满足如下恒等式：

收入—费用=利润

会计科目

六大会计要素指明了需要记账的scope，但毕竟粒度还是太大了。为了更详细地了解公司财务情况，引入会计科目来对会计对象进行第二层次的划分。使用IT的语言来说，会计科目其实就是一个分类体系，用来分门别类地记账。 在实现上，他也是一个编号+名称，IT俗称字典表。 从定义上来说，会计科目是指一个涵义明确、概念清楚、简明扼要、通俗易懂的标准名称。 会计科目按照经济内容的性质不同，可以分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、损益类科目，成本类科目，有些金融企业还有资产负债共同类科目。在每一类会计科目下，还可以继续细分，详细内容可以参考2016年财政部发布的新会计准则。 会计科目和要素之间的关系： 会计科目和要素 会计科目还分为总账科目和明细科目。从IT角度，可以认为总账科目是一级分类，而明细科目则是这个一级分类下的二级、三级，甚至更多级别的详细的科目。 记账时，会同时记录到总账、明细科目。 在电商的支付系统中，一般会设置如下科目：

1002 银行存款(资产类)
100201 业务收款
100201001 支付宝收款
100201002 工行收款
100201003 建行收款
1004 服务成本（成本类）
100401 支付平台手续费用
100401001 支付宝手续费
100401002 工行手续费
100401003  建行手续费
6001 主营业务收入（损益类）
6001001 会员卡业务
6001001 游戏业务

会计账户

账户是指对会计要素的具体内容所作的科学的分类，其包括两方面的内容：账户的名称、账户的用途与结构。会计科目是设置账户的依据，也是账户的名称。 比如对银行存款这个会计科目，也会设置一个对应的银行存款账户，用来跟踪公司在银行存款的变动。 在这个案例中，将设置的账户同会计科目。

记账凭证

想想在以前没有电脑的时候，去买公交卡，公交公司阿姨会认真地记录你买的卡的卡号、买卡人的姓名、卡的面值等信息，运气好的时候还会给个发票。 一般来说，阿姨会将购买记录登记到一个账册上，形成记账凭证，并在这里会登记发票号码。在现在高科技时代，这个凭证还是少不了了。 先说明细账，记录内容如下： detail account 这里详细记录每一条交易信息，当然，通过计算机系统，可以记录更多详情，包括时间、地点等。

会计分录和记账

大家经常看到的记录应该是这样的：

借： 银行存款-工行收款  100
      贷： 主营业务收入-会员卡 100
借： 服务成本-工行手续费  0.1
      贷：银行存款-工行收款 0.1

如上， 银行存款、服务成本、主营业务收入，属于总账科目，而工行收款、会员卡、工行手续费，属于明细科目。 这里采用的是复式记账法中借贷记账法。 对应的账户结构如下：

detail account

借贷复式记账法的特点是：

  1. 采用借、贷作为记账符号，建立在会计恒等式基础上，遵循有借必有贷，借贷必相等的原则。

  2. 账户基本结构是： 左侧为借，右侧为贷。

3.一般采用如上图所示的T行账户的形式来描述。

  1. 借贷所代表的增加、减少的含义并不固定，和账户的性质有关。
借方 贷方
资产增加 资产减少
权益减少 权益增加
成本增加 成本减少
收入减少 收入增加
费用及支出增加 费用及支出减少

更多问题

作为清结算的入门介绍，这里介绍的是最简单的场景，以此来解释清结算相关的概念，特别是会计学一些从IT角度不容易理解的名词。实际上，这个场景还有很多问题：

此外，还有退款、充值等场景的清结算，这些问题都将在本系列的文章中详细介绍。本文仅介绍一些相关的概念， 欢迎大家继续关注后续内容。

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