在设计支付系统前，首先需要完成账户体系的梳理。 账户是用来记录会计科目所反映的业务内容的工具，它根据会计科目来开设的。因而在设计账户体系时，首先需要完成会计科目的设置，之后按照会计科目来设置账户。
一、会计科目
如上文所述, 会计科目是会计对象具体内容内容分类的标志。 会计科目分类，一般按照公司的规模和业务复杂度，划分为3~5级，甚至更多。
大类别
即按照经济要素，根据我国企业会计制度要求（最新版本为2016年会计科目表），划分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类和共同类六大会计科目。
总账科目
即按照会计科目的性质，对大类别进行细分，产生二级分类。比如资产类科目，会细分为库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、贷款等科目。 总账科目是最关键的分类，它是设置账簿、记账、编制会计报表的基础。 也称为一级科目。
明细科目
根据公司情况对总账科目进行再分类，比如银行存款，进一步细分为人民币存款、日元存款、新台币存款等。 如有需要，还可以进一步细分科目。最低级别的科目，称为明细科目，为设置明细账目和进行详细分析提供依据。
按照会计周期内期末是否有余额，也分为实账户和虚账户。
二、科目设计
2.1 资产类账户
用来反映资产增加、减少以及增减变动结果的账户。和支付系统相关的主要资产类账户有： 银行存款、应收账款、预付账款、库存商品、发出商品等。 资产增加登记在借方，减少登记在贷方，期末有余额的话，一般出现在借方。 在一个会计期间，所有借方金额的累加为“借方本期发生额”，所有贷方金额的累加为“贷方本期发生额”。
资产账户的余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额。
为了跟踪在每个银行的存款变更情况， 需要对公司在各个银行开通的收款账户设置对应的银行存款账户、应收账款账户。在小明购买会员卡的案例中，资产类账户包括：
| 科目 | 一级科目 | 二级科目 |
|---|---|---|
| 资产类 | 100 银行活期存款 | 001 工商银行 |
| 101 银行定期存款 | 002 农业银行 | |
| 102 在途调拨款项 | 003 中国银行 | |
| 110 应收账款 | 004 建设银行 | |
| 120 预付账款 | 005 交通银行 |
- 银行活期存款，这是一个总账账户，记录电商公司在各个银行的总活期存款。
- 应收账款，这是一个总账账户，记录在银行的应收账款，这是虚账户，期末无余额。
- 银行活期存款-工行，这是一个明细账户，对应在工行的对公账户的存款变化；
- 应收账款-工行，这是一个明细账户，记录在工行的收款情况，这是虚账户，期末无余额。
2.2 负债类账户
负债类账户也是实账户，记账规则跟资产类相反，负债增加记为贷，负债减少记为借，期末如有余额，一般在贷方，表明期末有债务实有额，负债类账户的余额计算：
贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额。
从支付系统的角度， 电商公司的自有账户，包括针对个人的账户和针对商户的账户，一般放在负债类账户下，此外，应付账款、预收账款、应交税费等，也是负债类账户。
| 科目 | 一级科目 | 二级科目 |
|---|---|---|
| 负债类 | 201 个人余额账户 | 201001 个人余额账户 |
| 202 企业余额账户 | 202001 企业余额存款 | |
| 203 交易担保金 | ||
| 204 代收业务资金 | ||
| 220 其他应付款项 |
2.3 所有者权益类账户
所有者权益类账户用来反映所有者权益增加、减少和变动结果的账户， 记账规则跟负债类账户一致：所有者权益增加记为贷，减少记为借。和支付系统有关的所权账户包括 本年利润、利润分配等账户。 企业取得的收入最终会使得所有者权益增加，因此收入类账户的记账方法跟所有者权益一致：增加记为贷，减少或者转销记为借，通常该账户期末无余额（因为期末收入都会转为所有者权益，如未分配利润等），属于虚账户。
2.4 损益类账户
损益类账户分为收入类和费用类账户。
收入类账户指各种收入、补贴、投资收益，如主营业务收入、其他业务收入和营业外收入等，增加记为贷，减少记为借。
企业在日常经营活动中会发生各种各样的耗费，这些耗费在会计学上称为成本费用，它们是收入的抵减项目，在抵销收入之前，可以视为一种资产，因此成本费用类账户的记账规则跟资产类一样：增加记为借，减少或者转销记为贷。费用类账户包括：主营业务成本、其他业务成本、营销费用等。
按照企业会计制度的规定，损益类账户的科目余额，应该结转入利润分配科目，期末余额为零，为虚账户。
在本案例中，损益类账户包括：
- 主营业务收入，这是总分类账户。
- 主营业务收入-会员卡，针对会员卡业务的收入。
- 营销费用，这是总分类账户。
- 营销费用-优惠券，用来跟踪优惠券相关的支出。
- 渠道费用，这是总分类账户。
- 渠道费用-工行： 用来跟踪在工行的渠道费用支出。
2.5 成本类账户
有成本核算的企业需要设立的账户，包括生产成本、劳务成本等，本文暂不涉及。
2.6 共同类账户
对于有支付牌照、可以执行清结算的支付平台上，共同类账户用于管理待清算的充值款项。
| 科目 | 一级科目 | 二级科目 |
|---|---|---|
| 共同类 | 401 待清算充值款 | |
| 402 待清算收款 | ||
| 403 待清算支付款 | ||
| 404 待清算提现款 | ||
| 405 待清算代付款 |
三、账户体系
一般支付系统为了简化处理，一开始仅设置资产类、负债类和共同类账户。 随着公司的发展，可以逐步增加其他的科目设置。
账户体系
四、账户结构
如前述文章介绍，我们采用复式借贷记账法。对于分户账，或者说明细账，如下示例：
在这个实例中， 账户中账务相关的结构包括：
- 账户名称：如上述的“应收账款-工行收款”
- 会计分录： 除了登记借方金额、贷方金额，还需更新账户余额
- 期末借方余额、期末贷方余额、期末余额：按期定时计算。在日切时，计算日发生额和余额。在按月、季度和年作为会计周期时也采用类似的方法处理。 除了日切是必须的，其它时间段的处理是根据财务需要来实现。
在实现上，账户的各个属性更新时间并不一致，所以在设计账户表的时候，可以按照更新时机来划分表。
参考 账户设计 一文， 总的来说，账户的结构如下图所示，包括基本信息、关联实体、权限控制、余额和账务相关信息。
在存储上，账务相关信息一般是和账户其他信息相互独立处理，处理账务相关信息的子系统被称为账务子系统或者记账子系统。
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