分享嘉宾：Codefor，某公司支付业务负责人，微信号： Codefor。

一、简介

X币，是流通在X公司内部的一种虚拟货币，主要服务于各业务线的增值服务场景以及其他小额消费场景。X币类似于腾讯的Q币、游戏公司的游戏币等。但是，X币不可以在用户间交易。 X币也与比特币等数字货币有本质区别，X币只是普通的虚拟货币，不是去中心化的系统，也不具备跨主体流通功能。

1.1 X币支付

X币支付是专门用于X币收单的一种支付方式，类似于大家熟知的移动支付（微信支付/支付宝支付）、快捷支付、账户支付等支付方式。 区别在于X币支付时币种只能是X币。 其中，和X币支付最相近的就是账户支付。 或者说，X币支付是一种特殊的账户支付，币种是X币而非人民币。 X币支付不需要支付密码。

分类上，从支付场景上，X币支付又分为有用户直接参与的前台X币支付，和无用户直接参与的后台自动X币支付。 从参与支付的X币分类上，又分为普通X币支付、定向X币卡支付、X币混合支付（X币和定向X币卡同时参与的X币支付）。

1.2 R值

R值是X币和人民币之间的汇率。 默认为1：1。各业务线可以通过控制R值来控制X币的流通效率。 一般而言，各业务线要保证R值稳定，小范围波动。 汇率偏高，会影响销售和X币消费，因为用户的消费成本变高了。 R值偏低，业务线的直接变现效率会受影响，假设R值从0.8大幅下调到0.5，本来收单10X币确认收入8元人民币，现在R值大幅下降，收入10X币只可以确认收入5元人民币。 普通X币的R值精确到到每个客户，即每个客户只对应一个R值； 定向X币的R值精确到每一张定向X币卡（参见第二和第三部分）。

R值的更新， 一般情况下，在X币账户余额增加时更新R值，X币账户余额减少时R值不变。退款时，余额减少的一方也要更新R值。
收入确认，X币的收入确认是以X币消费为口径的。各个业务线，收入的确认统一用人民币衡量。对于收单币种是X币的交易，确认收入时，要按收入X币数*该交易对应R值折算成人民币。

二、定向X币

定向X币，顾名思义，就是消费场景有限制的X币。 具体地来讲，定向X币是具有绝对有效期、限定在一个或多个业务场景消费的X币。 和定向X币对应是普通X币，普通X币永久有效，也不限制消费场景。

定向X币在系统中是以一张张定向X币卡为载体的。 每张卡会有发卡渠道、面值、余额、R值、交易场景限制、有效期等关键属性。

引入定向X币主要为了解决以下问题：

三、X币发行、消费与退款及成本收入核算

3.1 X币的发行

X币的发行分为三个大类：积分兑换、免费赠送、现金购买。

1. 积分兑换

实际上，X币是从积分体系升级而来的。X公司曾经存在过积分体系，但是由于当时运营效果差，消费场景匮乏，也无法和商业化很好的结合，积分体系就被砍掉了。引入X币体系后，需要对用户存量的积分进行转化。系统会引导用户在限定时间内将积分兑换成X币，兑换比例固定1000积分兑1X币。这个兑换汇率是参考X币的销售汇率而来的。默认1X币=1人民币。

2.现金购买

引入X币之后，就开放了X币购买流程。为了规避政策风险，X币是以X币卡的形式进行售卖的。类似于20年前我们常用的IC电话充值卡，有30元面值的，有50元面值的，还有100元面值的等等。 X币的定价规则是这样的：

其实营销策略可以结合自身业务场景进行设计。

3.免费赠送

平台会定期举行一系列的活动，用户参与或完成后，会获得一定面值的X币卡赠送。 每个业务线在每年都有一定的额度，详细赠送规则由各个业务线制定。 这些免费赠送的X币，对客户而言和从其他途径获得的X币没有任何差别，可以正常消费。 但是需要注意的是，所有赠送的X币R值都是0。 也就是说，如果在后续用户消费了这些X币，业务线将无法确认任何收入。

为了避免业务线竞争，也因为业务线额度控制，一般而言，赠送的都是定向X币。 交易分类限制为当前业务线，有效期也很短，7天或者1个月，以促进用户消费或者X币复购。

3.2 X币的消费与退款

X币的消费和退款基本上和人民币的消费退款类似，最大的差异在于X币R值的处理。 所有X币的消费都是通过X币支付的完成的。 对于每一个支付单，会记录该支付单整体的R值。 因为对于每个支付单，实际参与支付的账户可能有一个或多个，而这些账户的R值都是独立的。该支付单整体的R值就是这些账户实际支付R值的加权平均数。

举个例子：某支付订单支付总金额 100X币，参与支付的账户包括：

     
普通X币账户   80X币  R值0.5
定向X币卡YT1   10X币  R值0.1
定向X币卡YT2   10X币  R值0

那么该支付订单的R值为：(80*0.5 + 10*0.1) / 100 = 0.41 。

3.3 扣费规则

普通X币账户和定向X币账户的扣费规则。       由于用户可能有很多的定向X币账户，在实际支付时不可能让用户自助的去选择哪张X币卡账户去支付，都是按照平台既定规则进行自动扣费。 扣费规则是这样的：

由于定向X币卡存在有效期的问题，订单退款时，可能已经超出参与支付的定向X币卡的有效时间。 故从业务上规定，有定向X币账户参与的支付订单不允许退款。 实际操作时，会通过给用户补发对应金额的定向X币卡来绕过去这个规则。

对于只有普通X币账户参与支付的支付订单，可以退款，支持部分退款和全额退款。 一般情况下，退款的时效性和人民币退款时效性保持一致，固定为3个月。 X币支付发生全额退款时，原路退回到原支付账户，退回的发生额及对应的R值都保持不变。

举个例子：

       
某支付订单支付总金额 200X币   R值0.5  
原支付账户目前账户余额 50X币 R值0.2  
发起原路部分退款，退款金额   100X币    
那么退款后，该账户余额 150X币 R值0.4  

3.4 X币的收入成本核算

X币的收入核算，统一按对应R值折合成人民币进行核算。 对每个业务线的每一个支付订单，系统都记录着对应的R值。 每月月初，会对各个业务线上一个自然月发生的所有X币支付订单进行汇总核算。 X币的成本核算，特指各个业务线每个季度可以自由支配的用于免费向用户发行的X币的成本核算。 一般按改业务线过去一段时间的平均R值进行折算。目前每个业务线的配额较少，配额额度一般都是业务线申请，领导直接拍板。

四、X币账户、会计科目及会计分录设计

4.1 X币账户

客户的X币账户分为普通X币账户和定向X币账户：        

商户的X币账户没有普通X币和定向X币的区分。对于商户的X币账户，按需要进行账户设立。 对于所有的X币账户，币种固定为X币YTN。同时，除正常账户属性外，还有一个R值属性，用于记录该X币账户当前的R值。

4.2 X币账户的会计科目

      上面已经说过，X币的收入确认是以X币消费为口径的。客户的X币余额相当于平台的负债。所以对于客户的X币账户：

会计科目：预收账款-个人账户存款  
会计编码：2203-001  
币    种：X币（YTN）

对于商户的X币账户，按常规的会计科目进行设计。

4.3 会计分录

我们按场景分析X币账户会计分录。注意：下面列举的会计分录过程不一定是该场景下完整的分录过程，我们侧重于分析X币账户相关的分录过程。

1、普通X币发行

用户A在商城通过支付宝支付20元购买20面值的X币卡。用户A普通X币账户余额为10，R值为0.5。购买完成后，普通X币账户余额为30，R值为0.8333。会计分录：

借：通道待清算-支付宝 20元人民币
贷：预收账款-个人账户存款（CNY）-用户A 20元人民币

借：预收账款-个人账户存款（CNY）-用户A 20元人民币
贷：预收账款-商户待清算-X币发行中心 20元人民币

借：预收账款-商户存款-X币发行中心 20X币，R值=1
贷：预收账款-个人账户存款（YTN）-用户A 20X币

2、定向X币卡发行

用户B在X公司APP首页天天抽奖抽中188X币，用户B免费获得188X币奖励。 奖励到账后，用户B多了一个面值188X币有效期30天不限消费场景的定向X币卡账户，R值为0。

会计分录：

借：预收账款-商户存款-X币发行中心 188X币，R值=0
贷：预收账款-个人账户存款（YTN）-用户B

188X币，有效期: 30天，交易分类不限【定向X币卡】

3、只有普通账户参与消费的消费场景

用户C在生意圈消费20X币上热门动态，用户C无定向X币卡，普通X币账户余额100X币，R值为0.76。消费后，账户余额80X币，R值为0.76。 会计分录：

借：预收账款-个人账户存款（YTN）-用户C 20X币，R值=0.76
贷：预收账款-商户待清算-内容业务线 20X币，R值=0.76

4、只有定向X币账户参与消费的消费场景

用户D在供应大厅消费100X币购买置顶推广。
用户D普通X币账户余额200X币，R值为0.3。
用户同时有一张定向X币卡，消费场景限制为撮合场景，账户余额120，R值为0.73。
消费后，用户D普通X币账户余额200X币，R值为0.3。
定向X币卡，消费场景限制为撮合场景，账户余额20，R值为0.73。

会计分录：

借：预收账款-个人账户存款（YTN）-用户D 100X币，R值=0.73【定向X币卡】
贷：预收账款-商户待清算-撮合业务线 100X币，R值=0.73

5、同时有普通账户和定向X币账户参与消费的消费场景

用户E在商城消费1000X币购买生意圈推广7天。
用户E普通X币账户余额800X币，R值为0.6。
用户E同时有三张定向X币卡：定向X币卡YT1，消费场景为不限制，账户余额是180X币，R值为0.3，3天后过期。
定向X币卡YT2，消费场景限制为内容产品线，账户余额是30X币，R值为0，1个月后过期。
定向X币卡YT3，消费场景限制为撮合产品线，账户余额是2000X币，R值为0，1天后过期。
消费后，用户E普通X币账户余额10X币，R值为0.6。
用户E同时还有1张定向X币卡：定向X币卡YT3，消费场景限制为撮合产品线，账户余额是2000X币，R值为0，1天后过期。

会计分录：

借：预收账款-个人账户存款（YTN）-用户E 180X币，R值=0.3【定向X币卡YT1】
贷：预收账款-商户待清算-内容业务线 180X币，R值=0.3

借：预收账款-个人账户存款（YTN）-用户E 30X币，R值=0【定向X币卡YT2】
贷：预收账款-商户待清算-内容业务线 30X币，R值=0

借：预收账款-个人账户存款（YTN）-用户E 790X币，R值=0.6【普通X币】
贷：预收账款-商户待清算-内容业务线 790X币，R值=0.6

6、普通账户的消费退款场景

用户F在生意圈消费20X币上热门动态，用户F无定向X币卡，普通X币账户余额100X币，R值为0.76。
消费后，账户余额80X币，R值为0.76。
1天后，由于用户的动态审核不过，未能成功上热门，需要退费。
此时，商户存款10000X币，R值0.8，用户账户余额20X币，R值0.6。
退费后，商户存款9980X币，R值0.8000801603206413，用户账户余额40X币，R值0.7。

会计分录：

借：预收账款-个人账户存款（YTN）-用户F 20X币，R值=0.76
贷：预收账款-商户待清算-内容业务线 20X币，R值=0.76

借：预收账款-商户存款-内容业务线 20X币，R值=0.76
贷：预收账款-个人账户存款（YTN）-用户F 20X币，R值=0.76

7、X币账户销户退费场景

用户G目前账户余额20X币，R值0.9，有一张定向X币卡，余额3X币，R值0.1。 由于该用户不再做农产品生意了，需要销户退费。（注：最近更新政策，X币不再退款，所以新增的不会再有此场景）。
会计分录：

借：预收账款-个人账户存款（YTN）-用户G 20X币，R值=0.9
贷：其他业务收入-退X币-X币发行中心 20X币，R值=0.9

借：其他业务支出-退X币-X币发行中心 18元
贷：预收账款-个人账户存款（CNY）-用户G 18元

借：预收账款-个人账户存款（YTN）-用户G 3X币，R值=0.1【定向X币卡YT1】
贷：其他业务收入-退X币-X币发行中心 3X币，R值=0.1

借：其他业务支出-退X币-X币发行中心 0.3元
贷：预收账款-个人账户存款（CNY）-用户G 0.3元

五、其他

5.1 X币账户的余额表

一般账户的余额表包含如下字段：

清算日期，期初余额，当期借方发生额，当期贷方发生额，期末余额，创建时间

X币账户的余额表基于一般账户的余额表增加了R值相关字段：

清算日期，期初余额，期初余额R值，当期借方发生额，当期借方发生额R均值，当期贷方发生额，当期贷方发生额R均值，期末余额，期末余额R值

5.2 R值的坑

一般情况下，只有在账户余额增加时才需要更新R值。但是退款情况比较特殊。退款时，无论账X币转出的账户还是X币转入的账户都需要重新调整R值。因为X币的发生额R值和X币转出账户的R值不相等。
    举例：
A花200X币，R值0.4, 购买了B业务线某商品。
一段时间后发生全额退款。此时，
AX币账户余额200X币，R=0.5，
BX币账户余额1000X币，R=0.2。
那么退款200X币，R=0.4后，
AX币账户余额400X币，R=0.45，
BX币账户余额800X币，R=0.125。

总结起来就是：当一个X币账户发生转出或转入时，当发生额的R值与当前账户的R值不等时，都需要重新计算当前账户的R值。

5.3 X币快捷联动支付

有些业务场景要求只能消费X币，而此时用户X币余额又不足够。正常的流程是引导用户去购买X币，购买成功后再消费X币。但是这个流程比较长，转化率比较低。所以就引入了X币快捷联动支付，将买X币、发行X币、消费X币做到一个流程里去。用户看到到是通过微信付款20元，其实是消费了5X币，账户余额还有15X币。

Q&A

Q1:X币这个设计已经上线了吗？
A：于2016年11月上线，目前运行稳定，已经发行了数千万的X币。

Q2:X币是不是类似于红包、积分体系？
A：是类似，但是X币可以购买，而且涉及到R值和核算。

Q3:定向X币可以理解，类似于打折促销，普通X币用于什么消费场景？可以举几个例子说明吗？用户为什么要购买X币支付，而不是直接微信、支付宝或者银行卡？用户购买的动力是什么？
A：X币默认是不退的。所以只要用户充进来，收入确认只是早晚的问题。X币在营销以及消费场景的支持上非常灵活。

Q4:R值的目的是什么？
A：R值是X币和人民币的汇率，主要用于核算业务线实际收入。由于各个业务线策略不同，同样是收入100X币，A业务线可以兑换80元人民币，但是B业务线可能一分钱都没有。目前X币支付主要用于自营业务和增值服务。非自营交易不允许X币支付。因为对于供应商而言，X币R值难以理解而且不透明。

Q5:X公司分户也设计了借贷发生额，这个是不是有一点赘余？有什么原因吗？是没有分户明细吗？
A：X币账户有分户明细，用户可以自助查看。上面分享的主要是复式记账过程

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