一、主题分享：互金（借贷）账户设计及相关
我从05年开始接触软件行业，曾经在用友工作12年，到现在一直从事信息化系统方面，干过三年服务、五年产品经理、四年咨询，今年正好加入一家P2P行业，任财务支付产品经理，负责账户、支付、清结算、会计处理等方面的工作；另，本文是参考同行业内做法，与笔者所在公司业务无相关性。
1. 互金行业及p2p概述
图一：互金行业及p2p概述
互金行业主要分为六个大方向三方支付、P2P、大数据金融也就是类似花呗，白条等，众筹等。这次主要介绍p2p借贷分为：
- 纯线上的，入线上理财，线上借款；
- o2o线上线下结合，就是理财端线上，资产端线下，线下主要负责风控、催款等；
- 债权转让模式，就是现在p2p流行的定期模式，具体可百度。
p2p行业属于互金的一个分支，贷款对于大家来说比较了解的，有支付、p2p、阿里微信京东白条做的信用贷的产品，众筹模式和其他一些东西等等形成的在互金行业的一些特色；
- 对于纯线上的模式来讲，企业通用做法是：从线上获取贷款，在线上进行操作理财；很多企业最早都是采用这种模式。
- 对于线上线下结合的方式，从国家对金融监管来说，理财端只能从线上发展；对于资产端，可以从线下进行风控和审批、或者催收；从优质资产考虑和统计数据表明，线上线下结合的模式比纯线上模式坏账率要低很多；
- 债券转让模式主要是在理财端，我们现在以定期和活期为主。最早买p2p以散标的模式，现在这种模式已经很少了。目前主要是债权转让的模式做定期和活期，而且以定期为主，活期因为监管要求已经下架。
图二：p2p行业涉及的业务
从p2p的整个业务链条来说有资金端、资产端两个部分：
- 从资金端来讲，主要是理财人为主，以线上为主要方式，符合法规。资金端主要是理财人以散标、活期、定期等几种方式进行投资。理财人登录p2p平台，选择理财产品，有散标、活期、定期，目标基本以定期为主，散标目前比较少，原因是散标在点对点情况下，借款人的时间太长导致回访过高 。活期，比如各种宝，由于不合规，各平台正在换其他方式。定期，1/3/6/12个月这种模式比较流行，大家在在各大平台都有接触； 根据你选择的产品进行投标，以合适的身份进行匹配后，在满标后进行放款。
- 相对来说，资产端就比较复杂一些，平台通过门店展业、电销、线上推广、资产购买等模式发展，经过相应的进件，审批，合格后进行签约，线上的话流程比较简单，线下就比较复杂，主要是按照贷款产品的额度进行区分。资产签约后上标与理财人进行匹配就可以放款了。后期按还款计划进行还款。
2. p2p业务类型
图三：p2p业务类型(典型)
对于p2p有些典型的业务类型，对于前台来看一个动作，比如说充值。对于后台来说有很多种情况需要业务处理。
- 对于以充值来说，有理财人充值和借款人充值。对于理财人充值，后期购买哪些产品就是投资，购买类型就是定期、活期还是散标；对于借款人充值，则目的是为了进行还款。
- 对于红包来说，现在p2p平台竞争也比较激烈，所以很多p2p平台会做一些活动；比如大家进去之后，注册之后就送优惠券、体验金和代金劵等一些营销活动方面的推广， 对于业务活动都会有资金投入的，涉及到后期的业务处理；
- 对于赎回的话，投资的赎回，会涉及本金和利息；
- 对于放款，对于我们平台来说，标的满标之后才能向债权人进行放款；
- 对于提现可能会有余额的提现，剩余多少提现金额；
- 对于还款的话，对于借款人来说会有还款方式和还款业务不同，像蚂蚁借呗，是采用线上还款方式；对于一些传统业务比较多的p2p公司，可能会有门店还款、代扣(代收)或者对公的还款方式；
- 对于代偿来说，大部分的平台，都是一些代偿的行为。
- 对于提现代垫，做p2p的公司有支付牌照的很少，基本上需要通过支付平台或者银行来走；在支付平台一般选择T1结算，选择T0费率比较高，且T0提现需要代垫，然后在T1在进行结算；
- 对于代扣，就是对借款人银行卡进行定时扣款，比如买房公积金贷款，公积金还款的话就是以代扣模式走的；
3. 功能设计总图
图四：功能设计总图
从业务架构上，业务端统一对接支付平台进行现金的收支转等信息，支付平台在完成支付过程中，同步数据到账务管理和清结算平台。账务管理和清结算在数据处理后，传递到会计处理。这一个过程说起来比较简单，但是实际由于企业发展不均衡，很多公司业务平台先于支付平台建立，这样的话就需要对各条业务线进行梳理，进行标准化设计，对业务系统查缺补漏，统一业务流程和接口方式。
从业务结构设计上来讲，支付负责进行现金账务管理负责资金的变动，清结算负责对账，进行账实核对，会计处理负责复式记账，试算平衡及日切等。总体流程是，支付订单向账务管理写入账务的流水数据，向清洁算写入清洁算的流水数据，并在清洁算的过程中进行对账处理，这样从系统设计上来说两边互不干涉。会计处理分别获取账务管理的数据和清洁算的数据，这样分别获得交易的确认和账务的确认，在会计处理这块儿相当于两个合一。
对于这个模式，看起来比较简单。但是由于互联网发展速度比较快，对于互联网企业来说一般都是先有业务，再有管理；业务的发展速度会快于系统的整体规划速度，这样会导致同样的功能点，同样的业务处理，在不同的系统处理方式不一致。没有形成一个的统一系统的处理。然后从设计的角度上，不仅要考虑系统架构的适用性方面，而且要考虑公司逐步实现的步骤；
4. 会计处理功能设计
图五：会计处理功能设计
账务处理内容就不讲了，对大家大同小异。对于会计处理这块，对很多公司来讲如果只为了满足报税需求的话可以做的比较简单，不用考虑区分账簿的事情。但是对于p2p行业来说，国内本来就要求出两套表，而且这个行业在国内上市和国外上市要求不同，则报表也不同。所以设置影响的字段，根据交易设置模板，可根据不同账簿设置不同模板，也可以使用管理账簿+erp软件结合的模式；
对于大多数互金行业，只需要考虑国内审计或国内报表。但是对于p2p行业，对于行业监管责任要求，需要监管资金报表和平台收益的报表；对于需要国内和国外上市，需要准备国内上市报表和国外上市的报表，这都是不一样；
对于系统设计来说，同样业务处理过程，入账因素根据不同的会计准则进行设置（中国或美国的，还有国内和国外的）。不同的影响因素形成不同的模版，不同的模版生成不同的账簿凭证，不同的账簿凭证生成不同的账簿报表。这样可以满足我们不同业务对象的要求；
对于这点来说，处于整体设计的考虑，像sap，oracle、用友和金蝶这些软件都有多账簿模式，我们采用自己内部的管理账簿加上erp里面实行的对外账簿，形成管理账簿+erp的外部账簿相结合模式，即管理账簿+erp的软件结合模式，从成本和软件应用性来说，实现度比较高.
5. 账务处理和会计处理的区别
图六：账务处理与会计处理的区别
对于账务处理来说他只是根据账户的设置进行流水的处理，以收付实现制为基础，就像支付宝的账单一样。根据流入流出的方式更新余额。
对于会计处理来说他是以科目为主，以权责发生制为基础，资产、负债、所有者权、损益、成本、共同类进行复式记账。如图中以充值为例。
账务的处理跟会计分录有什么区别。从账户的角度，是以收付实现制为基础的；对于会计处理来说他是以科目为主，以权责发生制为基础；收付实现制法则设定相应的目标账户以资金的流入、流出和余额为标准的，只是解决流入和流出；对于会计科目来说，他解决为流入这笔钱来自哪里，流出这笔钱要去哪里，要有一个权责确认的过程；
对于图六来说，针对用户充值这个场景：对于账户来说，只是一条资金流入，多少钱、余额多少；对于会计科目来说需要分全面考虑，
- 考虑对账前，因为跟银行或者支付机构进行确认，需要有一个待清算款项；
- 在T+1，银行和支付机构对帐流水出来后，需要进行对账；
- 对账完成后，相当于把待清算转成应收账款。这个充值场景的一笔充值记录在后台对应多笔会计分录；
6. 账户
图七：账户（以厦门银行存管账户为例）
这地方要理解一个概念，从账务处理来讲虚拟户是解决资金归属问题，而不关心资金的存放问题。实体户是解决资金存放问题，跟虚拟户是对应关系。从会计处理讲，实体户属于资产，虚拟户属于负债及其他。
对于实体户和虚拟户组成，从平台的角度来说，需要跟银行有一个开户的过程，用来解决资金存放的问题（存放在银行存管户、银行自由资金户还是银行垫资专户）；对于虚拟户来说，钱是从投资人、借款人或居间人那一方来的，是属于收入的还是营销的。
对于实体户，只关心资金存放；对于虚拟户（比如说投资户、借款户还有收入户），关心资金归属。举例：在平台银行账户存入一笔钱，是属于投资人还是借款人；从实体户的角度来说是资产，从虚拟户的角度来说是负债（属于平台欠投资人／借款人的钱，对于平台来说是负债）。
由于p2p平台的特殊性，不止有收入的问题，还会有营销款支出、代偿、代垫、分润、当中值，分润有相关业务，对于没有按时还款进行代偿代垫等这些内容就不在这里展开了；
7. p2p业务的基本资金流
图八：p2p业务的基本资金流
从p2p业务的资金流来讲，涉及到投资人结算户、投资人债权户、借款人债务户、借款人结算户。从正常的一个投资放款流程来说，投资人向结算户充值、然后进行投资，资金进入债权户（假如投资不成功会返回至投资人结算户），平台通过撮合满标后放款到借款人债务户，在债务户进行各种费用的收取后放款到借款人结算户或者银行卡。反之亦然。
对于账务处理来说，只是关心各个账户对象，资金在各个账户流入流出，只是资金转移的过程；对于资金从哪里来的，资金应该属于谁不在账务处理；
对于图八从右至左来看是一个借款人还款的过程：借款人通过充值或者代扣的方式进行还款到结算户，通过结算户根据账单把还款金额冻结到债务户，通过债务户还款到债权人（投资人）的债权户，假如有复投，债权人（投资人）进行复投到其他标的；假如没有复投，就赎回到结算户，债权人（投资人）可以选择自己提现或者进行其他标的的投资。
8. 科目设置
图九：科目设置
科目对于会计处理至关重要，我简单列举了目前业务所需要的科目，比如资产类的银行存管就有专管户和自有资金户，应收账款根据我们现在支付通道清算。委托贷款核算债务，负债类包括理财人和借款人的放款和还款，利息是贷款利息，损益中有收益户作为收入，共同类有待清算。
- 银行存款 从科目的角度来说，这些资金从哪里来，存到哪里去；存的资金在哪里：我们在银行有资金专管户（银行存管户）、自有资金户；
- 资金在资金专管户（银行存管户），平台是不能动此部分资金，平台只能发出信息（使资金在投资人和借款人之间的互转）；
- 专门自有资金户，在平台上通过撮合的标的形成的收益，会通过存管银行转到平台自有资金户；
- 对于应收账款，我们支付情况的收款；从业务处理上，属于理财人委托贷款给借款人(债务人)，相当于有一个委托贷款科目进行核算债务；
- 对于负债类，对于p2p来说应该是理财人和借款人；
理财人的存入款和借款人的存入款不一样，可能理财人投资本金和投资收益，还有借款人投入的存入款和待发放款项；其实这块儿在有些企业，会把存入款合在一起；对于我们平台，为了保证理财人和借款人分离，我们设了两个；利息单独处理，损益类有收益户，还有共同类的待清算；
9. 账务处理和会计处理
图十：账务处理与会计处理
这张图从四个方面同一笔交易所涉及到的账务处理、会计处理、对账等事宜。从交易处理、账务处理、会计处理和对账处理，形成一个完整的企业数据流；
以放款为例：
- 对于交易处理：放款就是一笔支付；
- 对于账务处理：从债权户到债务户，从债务户到结算户然后到结算户的银行卡，同时还涉及到收益户的处理；为什么有这么多处理步骤，站在平台角度：1>需要在放款的时候才确认从债权到债务的处理；2>在债务处理的时候，需要把钱放在借款人债务户，并相应把钱划到结算户和收益户（会收取一定费用）；3>针对部分客户有需求是打款到银行卡，所以平台需要记录从债权户到债务户、债务户到结算户、结算户到银行卡的这条流水处理过程，以保证账务流水处理的一致性；
- 对于会计处理：从账务里面看到几笔处理（黑色箭头部分），每个账务处理后，会计处理的凭证是怎样的。比如贷款，债权户到债务户的确定，会记待发放款项；待发放款项放款，放款金额和合同金额会有差距，所以放款金额会单独形成待清算目录，假如T+1账单来了，形成清算，对于收益户来说计入收益；
- 对于对账处理：支付流水和确认银行流水对账以后，形成应收账款；然后对于结算来说，形成相应的银行余额进行结算，并形成结算的单据凭证；
账务处理在相应的账户处理举例：
1.账户处理-充值
图十一：账务处理-充值
首先分业务类型、根据业务类型选择资金项目，根据资金项目来进行充值，可以充值到投资人或借款人下面；
2. 账务处理-放款
图十二：账务处理-放款
简化的放款账务处理：放款的情况下资金项目涉及到合同额和服务费两个项目，对于合同额投资人来说是流出，对于借款人来说是流入；借款人流入其实就是债务户的流入，然后形成一个流出；对于合同额（放款额）来说，相当于提现；对于服务费相当于收入账户和分润账户；
3.账务处理-还款
图十二：账务处理-还款
还款的账务处理（棕色部分）：停车费还款涉及到的资金项目有本金、停车费、利息；这些类型还到借款人账户上，这些钱会有几个步骤：从本金还到投资人债权户上，停车费放在收入账户和分润账户，利息放在派息账户；相当于还款部分，异地还款在债务户里面的资金处理是不一样的，流向也是不一样的，相应的后台会计处理也是不一样的；
由于时间比较紧张，大概简单的把内容给大家介绍了一下。由于这个行业业务比较多，我举例子也只能举一些简单的，如果有兴趣的我们可以详细交流；
二、主题Q&A
Q1：还款里说的停车费项目 没太理解
A：我只是举个例子，在车抵贷里，我们会一些服务费收取，停车费也是一个名目，还有好多其他费，我就不列举了。所以你会接到很多电话来让你借款的。
Q2：你们那边对于支付调用第三方通道，丢单有哪些措施出来吗？能最大限度减少，丢单
A1：这个你问住我了，我们现在对接了4，5个支付平台，目前采取的是如果超过一定时间没有结果，直接调对方查询接口的情况，而且支付平台都是t+1，所以有我们在对账的时候也会进行对于我方成功，对方失败，对方失败，我方成功这种进行交易流水处理；
A2：就你了解到的方案，除了这2种，不知道还有更好的没？
A1：你们调单多么？
A2：我们是想做一个聚合支付，通道很多，现在就想最少丢单
A1：我们目前很少。所以还真没有考虑这方面太多。因为有很大一部分存管后，我们和银行对，当天做回盘文件。
Q3：如下问题截图红线框出来的，应收账款是资产，余额方向在借方；我理解支付对账，是支付清算对账；支付清算 、 支付结算后怎么贷两次应收账款？
A1：感谢，第五个拷贝过去的时候没有改，我改一下（修改后的为图十：账务处理与会计处理），但是要是从公司整体业务来讲也没有错，因为你看到我标注余额了么，结算是平余额的，改成这样就比较怪，不过逻辑是顺的
A2：应收账款， 属于资产， 那他的余额方向应该在 借方；支付清算的时候， 贷了一下， 那就是减少
A1：这笔交易就相当于提现
A2：结算的时候， 又 借了 一下， 拿就是增加
A1：放款是提现
A2：噢，对的
A1：因为结算是按余额结算
A2：最后那个，银行存款，现金库存 更好些
A1：现金有专门含义的
A2：嗯嗯，我们这个叫那个1001
A1：一级分录1001 1002，二级分录100201 100202
Q4：如下问题截图中红线框出来的这步不记分录吗？
A1：不计入，因为我们会计分录没有单设债务户；债务户对我们来说就是冻结的概念
Q5：你这虚拟账户系统，有总账概念？账户不平是通过人工调账？
A1：为什么这么说？能详细描述一下
Q6：感觉你们这没有 出借账户 、 借款账户 余额的概念？
A1：你们怎么定义这三个名词的呀
A2：金融办定义的，出借人, 借款人；P2P 是不叫投资人，叫 出借人
A1：是的，我们还有叫理财人，意思其实一样
A2：大家都理解就行，尽量向监管靠齐
Q7：貌似现在P2P要做资金托管了
A1：我这是以托管为范本的呀，要是非托管，我就不会做的这么复杂了
Q8：秋水大哥，那个图是 线下定向委托， 线上融资；定向委托融资是陆金所发明的
A1：我没写，这个东西不好写把；我默认都是线下开发资产，线上进行匹配；现在这个都是合法的
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